【儀器網(wǎng) 政策法規(guī)】各類儀器設(shè)備是科研工作離不開的助手在此基礎上，儀器的采購與維護(hù)也成為科研機(jī)構(gòu)不能節(jié)省的開支。儀器設(shè)備越先進(jìn)前來體驗，價(jià)格就越昂貴自主研發。對于前沿研究領(lǐng)域來說，動輒上百萬的儀器極大地增加了科研成本更加廣闊，也讓一些資金不足的研究機(jī)構(gòu)望而卻步損耗。
為鼓勵(lì)科學(xué)研究和技術(shù)開發(fā)，減輕研發(fā)機(jī)構(gòu)研發(fā)成本非常完善，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)性能穩定，財(cái)政部會同商務(wù)部和稅務(wù)總局發(fā)布了91號公告，明確自2019年1月1日至2020年12月31日作用，繼續(xù)對研發(fā)機(jī)構(gòu)(包括內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)和外資研發(fā)中心)采購國產(chǎn)設(shè)備全額退還增值稅情況正常，并規(guī)定具體退稅管理辦法由稅務(wù)總局會同財(cái)政部制定。為落實(shí)91號公告技術特點，便于研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅提高鍛煉，經(jīng)商財(cái)政部，稅務(wù)總局出臺了《研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法》凝聚力量。
《辦法》全文如下：
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理辦法
第一條 為規(guī)范研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅管理有所提升，根據(jù)《財(cái)政部 商務(wù)部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行研發(fā)機(jī)構(gòu)采購設(shè)備增值稅政策的公告》(2019年第91號，以下簡稱“91號公告”)規(guī)定新的力量，制定本辦法先進水平。
第二條 符合條件的研發(fā)機(jī)構(gòu)(以下簡稱“研發(fā)機(jī)構(gòu)”)采購國產(chǎn)設(shè)備便利性，按照本辦法全額退還增值稅(以下簡稱“采購國產(chǎn)設(shè)備退稅”)。
第三條 本辦法第二條所稱研發(fā)機(jī)構(gòu)重要平臺、國產(chǎn)設(shè)備的具體條件和范圍深刻認識，按照91號公告規(guī)定執(zhí)行。
第四條 主管研發(fā)機(jī)構(gòu)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)(以下簡稱“主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”)負(fù)責(zé)辦理研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的備案更適合、審核高效、核準(zhǔn)及后續(xù)管理工作。
第五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策高質量發展，應(yīng)于首次申報(bào)退稅時(shí)全方位，持以下資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案手續(xù)：
(一)符合91號公告第一條、第二條規(guī)定的研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料影響力範圍。
(二)內(nèi)容填寫真實(shí)大局、完整的《出口退(免)稅備案表》。該備案表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口退(免)稅申報(bào)有關(guān)問題的公告》(2018年第16號)發(fā)布邁出了重要的一步。其中有序推進，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”；“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”需求；其他欄次按填表說明填寫堅定不移。
(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
本辦法下發(fā)前更讓我明白了，已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)迎難而上，無需再次辦理備案。
第六條 研發(fā)機(jī)構(gòu)備案資料齊全探索，《出口退(免)稅備案表》填寫內(nèi)容符合要求堅持先行，簽字、印章完整的滿意度，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)予以備案情況較常見。備案資料或填寫內(nèi)容不符合要求的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)一次性告知研發(fā)機(jī)構(gòu)主要抓手，待其補(bǔ)正后再予備案體製。
第七條 已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的創新科技，須自變更之日起30日內(nèi)服務延伸，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更。
第八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散高效流通、破產(chǎn)、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的精準調控，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回功能。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后應用的因素之一，辦理備案撤回。
研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理注銷稅務(wù)登記的預期，應(yīng)先向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅備案撤回敢於監督。
第九條 外資研發(fā)中心因自身?xiàng)l件發(fā)生變化不再符合91號公告第二條規(guī)定條件的，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回共同，并自條件變化之日起推進一步，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回簡單化，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的力度，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十條 研發(fā)機(jī)構(gòu)新設(shè)系統性、變更或者撤銷的勇探新路，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)核定研發(fā)機(jī)構(gòu)的牽頭部門提供的名單及注明的相關(guān)資質(zhì)起止時(shí)間，辦理有關(guān)退稅事項(xiàng)傳遞。
第十一條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限試驗，為采購國產(chǎn)設(shè)備之日(以發(fā)票開具日期為準(zhǔn))次月1日起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期。
2019年研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅申報(bào)期限延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期開展攻關合作。
第十二條 已備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)在退稅申報(bào)期內(nèi)製度保障，憑下列資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅：
(一)《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》。該表在《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法〉的公告》(2012年第24號)發(fā)布的有效手段。填寫該表時(shí)統籌推進，應(yīng)在備注欄填寫“科技開發(fā)、科學(xué)研究應用情況、教學(xué)設(shè)備”保護好。
(二)采購國產(chǎn)設(shè)備合同。
(三)增值稅專用發(fā)票表現，或者開具時(shí)間為2019年1月1日至本辦法發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票(不含增值稅普通發(fā)票中的卷票特點，下同)。
(四)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料結論。
上述增值稅專用發(fā)票和諧共生，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線后，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”適應性強；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線前技術交流，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)掃描認(rèn)證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)拓展。
第十三條 屬于增值稅一般納稅人的研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅創造更多，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅不斷進步。
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅工藝技術，屬于下列情形之一的豐富內涵，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)采取發(fā)函調(diào)查或其他方式調(diào)查，在確認(rèn)增值稅發(fā)票真實(shí)產能提升、發(fā)票所列設(shè)備已按規(guī)定申報(bào)納稅后適應性，方可辦理退稅：
(一)審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，經(jīng)核實(shí)仍不能排除疑點(diǎn)的通過活化。
(二)增值稅一般納稅人使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的落地生根。
(三)非增值稅一般納稅人申報(bào)退稅的。
第十四條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備的應(yīng)退稅額健康發展，為增值稅發(fā)票上注明的稅額有效保障。
第十五條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的落實落細，不得申報(bào)退稅相結合；已用于退稅的，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣製高點項目。
第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅情況臺賬為產業發展，記錄國產(chǎn)設(shè)備的型號、發(fā)票開具時(shí)間有所增加、價(jià)格各項要求、已退稅額等情況。
第十七條 已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備越來越重要的位置，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)新技術，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照下列計(jì)算公式順滑地配合，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款深入。
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算。
第十八條 研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件前沿技術，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈重大稅收違法失信案件信息公布辦法〉的公告》(2018年第54號)被公布信息的基礎，研發(fā)機(jī)構(gòu)應(yīng)自案件信息公布之日起，停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策多種方式，并在30日內(nèi)辦理退稅備案撤回對外開放。研發(fā)機(jī)構(gòu)違法失信案件信息停止公布并從公告欄撤出的，自信息撤出之日起深入交流研討，研發(fā)機(jī)構(gòu)可重新辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案資料，其采購的國產(chǎn)設(shè)備可繼續(xù)享受退稅政策。未按照規(guī)定辦理退稅備案撤回關註度，并繼續(xù)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的新產品，依照本辦法第十九條規(guī)定處理。
第十九條 研發(fā)機(jī)構(gòu)采取假冒采購國產(chǎn)設(shè)備退稅資格、虛構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備業(yè)務(wù)長遠所需、增值稅發(fā)票既申報(bào)抵扣又申報(bào)退稅脫穎而出、提供虛假退稅申報(bào)資料等手段，騙取采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的生產創效，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定處理管理。
第二十條 本辦法未明確的其他退稅管理事項(xiàng)優化上下，比照出口退稅有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二十一條 本辦法施行期限為2019年1月1日至2020年12月31日模樣，以增值稅發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)生產體系。
《辦法》的主要內(nèi)容解讀：
(一)研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍
辦理增值稅退稅的研發(fā)機(jī)構(gòu)和國產(chǎn)設(shè)備的具體范圍，按照91號公告第一條很重要、第二條和第四條的規(guī)定執(zhí)行能力和水平。
(二)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案
適用采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策的研發(fā)機(jī)構(gòu)，應(yīng)于首次申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅時(shí)辦理退稅備案手續(xù)異常狀況。辦理手續(xù)時(shí)需要的相關(guān)資料包括研發(fā)機(jī)構(gòu)資質(zhì)證明資料研究、《出口退(免)稅備案表》等。需要提醒的是應用創新，《出口退(免)稅備案表》內(nèi)容填寫要真實(shí)提高、完整，其中的特性，“企業(yè)類型”選擇“其他單位”交流，“出口退(免)稅管理類型”依據(jù)資質(zhì)證明材料填寫“內(nèi)資研發(fā)機(jī)構(gòu)(簡寫：內(nèi)資機(jī)構(gòu))”或“外資研發(fā)中心(簡寫：外資中心)”，其他欄次按填表說明填寫提供堅實支撐。
《辦法》下發(fā)前已辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)還不大，無需再次辦理備案。
(三)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何辦理采購國產(chǎn)設(shè)備退稅備案的變更和撤回
1.如何辦理備案變更信息化技術。已辦理備案的研發(fā)機(jī)構(gòu)發揮作用，《出口退(免)稅備案表》中內(nèi)容發(fā)生變更的，須自變更之日起30日內(nèi)系統性，持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案變更勇探新路。
2.如何辦理撤回。研發(fā)機(jī)構(gòu)發(fā)生解散就此掀開、破產(chǎn)長足發展、撤銷以及其他依法應(yīng)終止采購國產(chǎn)設(shè)備退稅事項(xiàng)的，應(yīng)持相關(guān)資料向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理備案撤回穩步前行。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按規(guī)定結(jié)清退稅款后結構不合理，辦理備案撤回。外資研發(fā)中心在退稅資格復(fù)審前逐步改善，因自身?xiàng)l件發(fā)生變化意見征詢，已不符合研發(fā)機(jī)構(gòu)的條件提升，應(yīng)自條件變化之日起30日內(nèi)辦理退稅備案撤回。
(四)研發(fā)機(jī)構(gòu)如何進(jìn)行退稅申報(bào)
研發(fā)機(jī)構(gòu)申報(bào)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅時(shí)的必然要求，需提交《購進(jìn)自用貨物退稅申報(bào)表》研究成果、采購國產(chǎn)設(shè)備合同、增值稅專用發(fā)票或者增值稅普通發(fā)票等資料完善好〈竺娣e？赊k理的退稅額，為增值稅發(fā)票上注明的稅額問題分析。
上述增值稅發(fā)票的具體要求：1.增值稅專用發(fā)票培養，在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線后，應(yīng)當(dāng)已通過增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺確認(rèn)用途為“用于出口退稅”更加完善；在增值稅發(fā)票綜合服務(wù)平臺上線前形式，應(yīng)當(dāng)已經(jīng)掃描認(rèn)證通過，或者已通過增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺勾選確認(rèn)支撐作用。2.增值稅普通發(fā)票日漸深入，為開具時(shí)間為2019年1月1日至本公告發(fā)布之日前的增值稅普通發(fā)票[不含增值稅普通發(fā)票(卷票)]。
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票同時，已用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的豐富內涵，不得申報(bào)退稅；已用于退稅的產能提升，不得用于進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣適應性。
(五)研發(fā)機(jī)構(gòu)辦理退稅的申報(bào)期限
研發(fā)機(jī)構(gòu)采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限，為采購之日次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報(bào)期通過活化÷涞厣?？紤]到新冠肺炎疫情影響，2019年采購國產(chǎn)設(shè)備退稅的申報(bào)期限健康發展，延長至2020年8月31日前的各增值稅納稅申報(bào)期有效保障。
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)未能在規(guī)定的期限內(nèi)申報(bào)退稅，根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確國有農(nóng)用地出租等增值稅政策的公告》(2020年第2號)的規(guī)定非常重要，待研發(fā)機(jī)構(gòu)收齊憑證及信息后進一步提升，仍可繼續(xù)申報(bào)辦理退稅。
(六)稅務(wù)機(jī)關(guān)如何審核辦理退稅
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)屬于增值稅一般納稅人營造一處，稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核符合規(guī)定的改革創新，應(yīng)按規(guī)定辦理退稅。如果研發(fā)機(jī)構(gòu)不是增值稅一般納稅人取得顯著成效，或者雖然是增值稅一般納稅人新模式、但使用增值稅普通發(fā)票申報(bào)退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)須確認(rèn)發(fā)票真實(shí)、發(fā)票所列設(shè)備已申報(bào)納稅后組織了，方能辦理退稅服務體系。
(七)已退稅的國產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)移或移作他用如何處理
已辦理增值稅退稅的國產(chǎn)設(shè)備，自增值稅發(fā)票開具之日起3年內(nèi)搶抓機遇，設(shè)備所有權(quán)轉(zhuǎn)移或移作他用的分析，研發(fā)機(jī)構(gòu)須按照規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)繳已退稅款。補(bǔ)繳已退稅款按以下方法計(jì)算：
應(yīng)補(bǔ)繳稅款=增值稅發(fā)票上注明的稅額×(設(shè)備折余價(jià)值÷設(shè)備原值)
設(shè)備折余價(jià)值=增值稅發(fā)票上注明的金額-累計(jì)已提折舊
累計(jì)已提折舊按照企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定計(jì)算全面闡釋。
(八)違法違規(guī)的處理
如果研發(fā)機(jī)構(gòu)騙取采購國產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅的系統穩定性，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)追回已退稅款，并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定處理集中展示。如果研發(fā)機(jī)構(gòu)涉及重大稅收違法失信案件被依法公布信息的，研發(fā)機(jī)構(gòu)將停止享受采購國產(chǎn)設(shè)備退稅政策體系流動性，并應(yīng)及時(shí)辦理退稅備案撤回探索創新。
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